Подробнее
Основания для блокировки. Чаще всего счёт блокируют за непредставление налоговой декларации, неисполнение требования об уплате налога или как обеспечительную меру при подозрении в нарушениях.
Что делать в первую очередь. Установить точную причину блокировки по решению налогового органа - от этого зависит, устраняется ли она подачей документов или требует оспаривания решения.
Как снизить риск заранее. Регулярно сверяться с налоговым органом по статусу деклараций и платежей, не игнорировать требования - даже формально ошибочные - и отвечать на них в срок.
Смотреть дальше
Основания по статье 76 НК РФ
Неуплата по направленному требованию. Если компания не исполнила требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа в указанный в нём срок, инспекция вправе заблокировать счёт на сумму отрицательного сальдо единого налогового счёта - не больше и не по своему усмотрению.
Непредставление декларации или расчёта по взносам. Отдельное и самое частое основание - декларация или расчёт по страховым взносам не поданы в течение установленного числа рабочих дней после истечения срока; блокировка в этом случае не связана с суммой недоимки вообще.
Отсутствие квитанции о приёме документов по ТКС. Компании, обязанные к электронному документообороту с налоговым органом, должны в течение шести рабочих дней подтвердить получение требования, уведомления или иного документа. Не выслали квитанцию - счёт блокируется, даже если по существу требование давно исполнено.
Непредставление уведомления об исчисленных суммах. С переходом на единый налоговый счёт добавилось ещё одно основание: не подано уведомление об исчисленных налогах, по которому не сдана и отчётность, подтверждающая начисление.
Перечень оснований закрытый - банк или инспекция не вправе заблокировать счёт по причине, не указанной в законе. Это первое, что стоит проверить: соответствует ли решение о блокировке хотя бы одному из перечисленных пунктов.
Как снимается блокировка: сроки по закону
Каждый этап после устранения причины ограничен собственным законным сроком - затягивание чаще происходит не на стороне бизнеса, а из-за того, что никто не проконтролировал прохождение решения дальше.
Устранение основания
Подана декларация, направлена квитанция о приёме документов или погашена задолженность по требованию - в зависимости от того, что именно указано в решении о блокировке.
Фиксация факта устранения
Инспекция должна располагать документом, подтверждающим устранение причины - его подачу стоит подтверждать отдельно, не полагаясь на то, что система всё учтёт автоматически.
Решение об отмене приостановления
Налоговый орган выносит решение об отмене и направляет его в банк в электронном виде. Срок: не позднее следующего рабочего дня после устранения основания.
Снятие ограничений банком
Банк обязан разблокировать счёт после получения решения инспекции, а не после самостоятельной оценки ситуации. Срок: не позднее следующего рабочего дня после получения решения.
Что продолжает работать во время блокировки
Поступления на счёт не ограничиваются. Блокировка запрещает списание средств, а не их зачисление - контрагенты и покупатели могут продолжать платить на заблокированный счёт, деньги просто не удастся с него потратить.
Платежи первой-третьей очереди проходят и через заблокированный счёт. Заработная плата, алименты и сам налоговый долг, из-за которого возник блок, списываются в приоритетном порядке, установленном гражданским законодательством, даже пока операции по счёту приостановлены.
Открыть новый счёт вместо заблокированного не получится. Прежде чем открыть счёт компании, банк обязан проверить, не значится ли она в перечне организаций с приостановленными операциями - открытие в другом банке не снимает ограничение, а лишь переносит его.
Ограничение действует не только там, где его вынесли. Решение о блокировке инспекция направляет в конкретный банк, но по тому же основанию вправе заблокировать и другие счета компании - если у бизнеса открыты счета в нескольких банках, проверять стоит каждый.
Группа компаний и трансграничные расчёты
Счета за рубежом блокировка напрямую не затрагивает. Статья 76 НК РФ применяется к счетам, открытым в российских банках. Но остановка расчётов внутри РФ часто рвёт цепочку между российским и иностранным контуром группы - невозможно вовремя оплатить агентское вознаграждение или закрыть внутригрупповой заём в срок, установленный контрактом.
Каждое юрлицо блокируется отдельно, по своему ИНН. Блокировка одной компании холдинга не распространяется автоматически на счета сестринских структур. Но если директор или бенефициар один на несколько компаний, комплаенс банка вправе взять всю группу под усиленное наблюдение, даже не имея формальных оснований для блокировки остальных счетов.
Просрочка из-за блокировки - отдельный риск по валютному контролю. Если ограничение не даёт исполнить обязательство перед иностранным контрагентом в срок, зафиксированный в договоре, это уже вопрос не к инспекции, а к банку как агенту валютного контроля - несвоевременные расчёты по внешнеторговому контракту разбираются по своим правилам и срокам.
Личные счета собственника и топ-менеджера мера не затрагивает. Статья 76 НК РФ касается счетов организации или ИП, а не личных счетов директора или бенефициара. Но продолжительная блокировка, из-за которой компания не может платить налоги и контрагентам, повышает риск последующих вопросов о субсидиарной ответственности руководства.
Цифры по этой теме
Опыт именно по блокировке и разблокировке счетов, а не по налоговой практике в целом.
Типичные ошибки при блокировке счёта
Требование исполнено, а квитанция - нет. Компания вовремя подаёт декларацию или отвечает на требование, но забывает отдельно подтвердить получение документа по ТКС - инспекция блокирует счёт формально, из-за отсутствующей квитанции, а не из-за существа вопроса.
Расчёты с личной карты вместо устранения причины. Вместо того чтобы погасить долг или сдать недостающую отчётность, собственник пытается провести платежи поставщикам с личных счетов - причина блокировки при этом никуда не девается, а у банка появляются собственные вопросы к происхождению и назначению личных платежей.
Решение о блокировке замечают только по отказу платежа. Бизнес узнаёт об ограничении лишь тогда, когда банк отклоняет очередной платёж, хотя решение инспекции появляется в личном кабинете налогоплательщика на несколько дней раньше - это время можно было потратить на устранение причины до того, как встал реальный платёж.
Ожидание автоматической разблокировки после устранения причины. Компания погашает долг или сдаёт декларацию и просто ждёт - без подтверждения, что инспекция действительно вынесла решение об отмене и направила его в банк. Внутренние сбои случаются, и без контроля решение может задержаться дольше законного срока.
Вопросы
Как быстро можно разблокировать счёт после блокировки ФНС?+
При устранении формального основания - от нескольких дней; если требуется оспаривание решения - от нескольких недель до месяцев.
Может ли банк заблокировать счёт без решения налогового органа?+
Нет, блокировка счёта - это всегда решение налогового органа, банк лишь исполняет его.
Счёт уже заблокирован и нужна помощь?+
Оставьте заявку - партнёр по налоговой практике свяжется с вами в течение рабочего дня.