Подробнее
Задача. Клиент с активами в трёх странах обратился за построением единой структуры владения капиталом - без такой структуры каждый актив управлялся и наследовался бы по отдельности, по правилам своей юрисдикции.
Решение. Разработана владельческая структура, учитывающая валютный контроль и налоговые требования каждой из трёх стран, согласованы условия передачи активов в структуру.
Результат. Капитал клиента объединён под единым управлением с прозрачным механизмом наследования - без нарушения требований ни одной из затронутых юрисдикций.
Правовая основа структурирования капитала в нескольких юрисдикциях
Правила КИК. Глава 3.4 Налогового кодекса РФ (ст. 25.13-25.14) обязывает контролирующих лиц - как правило, при доле участия в иностранной структуре свыше 25%, либо свыше 10% при суммарной доле российских резидентов более 50% - уведомлять налоговый орган об участии в иностранных организациях и структурах и о статусе контролируемых иностранных компаний, независимо от того, распределяется ли их прибыль в Россию.
Валютное законодательство. Федеральный закон № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» определяет, какие операции по зарубежным счетам резидентов допустимы без ограничений, а какие требуют уведомления налогового органа об открытии счёта и последующей отчётности о движении средств по каждой юрисдикции, где открыт счёт.
Соглашения об избежании двойного налогообложения. Сеть действующих СОИДН определяет, где и по какой ставке облагается доход от активов, включённых в структуру, и насколько применима пониженная ставка налога у источника при выплате дивидендов, процентов и роялти между юрисдикциями, затронутыми структурой.
Как обычно проходит структурирование капитала в нескольких юрисдикциях
Общая последовательность для типового проекта владельческого структурирования - фактические сроки зависят от числа юрисдикций, состава активов и требований комплаенса в каждой стране.
Аудит активов и целей владения
Составляем полную карту активов и юрисдикций, определяем приоритеты - защиту от разрозненного наследования, консолидацию управления или конфиденциальность. Срок: 2-4 недели.
Выбор юрисдикций и инструмента владения
Холдинговая компания, личный фонд, траст или их комбинация - выбор зависит от налоговых, валютных и наследственных последствий каждого варианта в конкретных странах. Срок: 3-5 недель.
Разработка структуры и документов
Учредительные документы, соглашения между участниками, порядок распределения дохода и передачи активов следующему поколению. Срок: 4-6 недель.
Передача активов и регистрация
Юридическая передача титула на активы в структуру с соблюдением валютного контроля и корпоративных процедур каждой затронутой юрисдикции. Срок: 4-10 недель, в зависимости от числа стран.
Комплаенс и ежегодная отчётность
Уведомления о КИК и об участии в иностранных структурах, банковский комплаенс, при необходимости - обмен информацией по CRS. Ведётся на постоянной основе после создания структуры.
Инструменты владельческого структурирования
Выбор конкретного инструмента зависит от состава активов, числа юрисдикций и того, что для семьи важнее - гибкость управления или предсказуемость наследования.
Частые ошибки при структурировании капитала за рубежом
Структура строится только вокруг налоговой экономии. Схема, оптимальная лишь с точки зрения ставки налога, но не учитывающая порядок наследования и валютный контроль, на практике часто требует пересборки при первой же смене резидентства кого-то из бенефициаров или при изменении законодательства одной из стран.
Активы передаются в структуру без учёта их формы. Недвижимость, доли в компаниях и банковские счета передаются в структуру по разным правилам и с разными налоговыми последствиями - универсального шаблона передачи для всех видов активов не существует.
Игнорирование обязанности уведомлять о КИК и об участии. Создание структуры за рубежом не отменяет обязанности российского контролирующего лица подавать уведомления - это отдельный процесс, не зависящий от того, платится ли впоследствии налог с прибыли структуры.
Расчёт на разовую настройку без дальнейшего сопровождения. Структура, эффективная на момент создания, требует пересмотра при изменении состава активов, места жительства бенефициаров или законодательства любой из затронутых юрисдикций.
На что обратить внимание при трансграничном структурировании
Ответственность за непредставление отчётности. За непредставление уведомления об участии в иностранной организации или уведомления о КИК предусмотрен штраф по ст. 129.6 НК РФ за каждую нераскрытую структуру - независимо от того, возникла ли по ней налогооблагаемая прибыль.
Валютный контроль по зарубежным счетам. Операции по счетам, связанным со структурой, где резидент РФ признаётся контролирующим лицом, подпадают под требования валютного законодательства - нарушение порядка уведомления об открытии счёта или ограничений по операциям влечёт самостоятельную административную ответственность.
Изменение законодательства сразу нескольких стран. Правила КИК в России и режим владельческих структур в других юрисдикциях периодически меняются независимо друг от друга - структура требует периодического пересмотра, чтобы не утратить эффективность.
Требование к реальному экономическому содержанию. Налоговые органы разных стран всё внимательнее проверяют наличие substance у структуры - формальная регистрация без соответствующего управления и присутствия повышает риск оспаривания льготного режима.
Международное структурирование капитала в цифрах
Общие ориентиры по этому направлению практики, а не показатели по конкретному делу.
Смотреть дальше
Вопросы
Зачем структурировать капитал сразу в нескольких юрисдикциях?+
Это снижает концентрацию рисков в одной стране и упрощает управление активами, которые объективно находятся в разных местах.
Учитывается ли валютный контроль при структурировании капитала за рубежом?+
Да, это обязательная часть работы - структура должна соответствовать требованиям валютного законодательства по каждой затронутой стране.
Хотите обсудить структурирование своих активов?+
Оставьте заявку - партнёр по международной практике свяжется с вами в течение рабочего дня.