Структурирование активов через трастовую структуру на Кипре

Закон о международных трастах Кипра. Кипрские трасты для нерезидентов регулируются законом The International Trusts Law 1992 года в редакции поправок 2012 года (Law 20(I)/2012), которая существенно упростила режим: сняла прежнее ограничение срока существования траста и усилила защиту от исков иностранных кредиторов и оспаривания по нормам обязательной доли в наследстве по праву других стран. Для признания трастом International Trust учредитель не должен быть налоговым резидентом Кипра в год, предшествующий его созданию, а хотя бы один из трасти обязан быть резидентом Кипра.

Российские правила КИК для структур без образования юрлица. Глава 3.4 Налогового кодекса РФ (ст. 25.13-25.14) распространяется не только на иностранные компании, но и на иностранные структуры без образования юридического лица, к которым относится и траст. Учредитель траста по общему правилу признаётся контролирующим лицом и обязан подавать уведомление об участии и уведомление о КИК, если не выполняются условия об утрате контроля над переданными активами, предусмотренные статьёй 25.13 НК РФ.

Гаагская конвенция о трастах 1985 года. Кипр - участник Гаагской конвенции о праве, применимом к трастам, и об их признании, что облегчает признание кипрского траста третьими странами - участницами конвенции. Россия к конвенции не присоединилась, поэтому траст как правовая конструкция не признаётся в российском гражданском праве напрямую - это учитывается при построении структуры и выборе того, какие активы включать в периметр траста, а какие оставлять в прямом владении.

Траст как способ полностью скрыть активы. Кипрский траст обеспечивает конфиденциальность в отношениях с третьими лицами, но не освобождает российского учредителя от обязанности уведомить налоговый орган об участии в иностранной структуре и о статусе КИК - нераскрытие не устраняет обязанность, а лишь создаёт риск санкций при выявлении структуры.

Отождествление траста с офшорной компанией. У траста нет собственной правосубъектности - юридический титул на активы переходит трасти, а не «трасту» как лицу; это меняет то, как оформляются договоры, счета и корпоративные права внутри структуры, и требует иной юридической техники, чем при работе с обычным юрлицом.

Сохранение слишком широкого контроля учредителем. Если учредитель фактически продолжает единолично распоряжаться активами и давать трасти обязательные указания, структура рискует быть переквалифицирована как мнимая (sham trust) - это лишает её защитной функции и может означать, что для налоговых целей активы по-прежнему считаются принадлежащими учредителю напрямую.

Расчёт на автоматическое признание траста в России. Поскольку российское гражданское право не знает конструкции траста, вопросы о судьбе активов, оформленных через траст, при спорах в российской юрисдикции решаются по аналогии и требуют отдельной проработки - это нужно закладывать в структуру заранее, а не по факту возникновения спора.