Коротко о деле
Как это было
Ситуация. Налоговый орган начислил компании штраф за неправомерное, по его мнению, использование товарного знака в рамках группы компаний, приравняв внутригрупповые операции к незаконному обороту.
Что сделали. Доказали правомерность использования товарного знака в рамках лицензионных отношений внутри группы, оспорили решение налогового органа последовательно во всех инстанциях с опорой на фактические договорные отношения.
Результат. Решение налогового органа признано незаконным во всех инстанциях, штраф на 10 млн ₽ отменён полностью.
Чем регулируется использование товарного знака в группе компаний
Это вопрос гражданского, а не только налогового права. Право на товарный знак и порядок его использования регулируются частью четвёртой Гражданского кодекса РФ (ст. 1477-1515) - правообладатель может использовать знак сам либо передать право пользования другому лицу по лицензионному договору (ст. 1489 ГК РФ).
Предоставление права нужно регистрировать. Предоставление права использования товарного знака по лицензионному договору подлежит государственной регистрации в Роспатенте (ст. 1232 ГК РФ) - без неё предоставление права считается несостоявшимся, и это часто становится формальной зацепкой для претензий к внутригрупповым операциям.
Налоговые последствия оценивают отдельно от гражданско-правовых. Если налоговый орган переквалифицирует операции с товарным знаком внутри группы компаний, применяется уже налоговое законодательство - в первую очередь ст. 122 НК РФ об ответственности за неуплату или неполную уплату налога.
Нормы, которые чаще всего фигурируют в таких спорах:
Как обычно проходит оспаривание такого доначисления
Порядок обжалования типовой для большинства налоговых споров, связанных с внутригрупповыми операциями.
Возражения на акт проверки
После получения акта налоговой проверки у компании есть месяц на письменные возражения с документами, подтверждающими реальность договорных отношений (п. 6 ст. 100 НК РФ).
Апелляционная жалоба
Если возражения не сняли претензии и вынесено решение, до обращения в суд его нужно обжаловать в вышестоящем налоговом органе - это обязательный досудебный порядок (ст. 138, 139.1 НК РФ).
Обращение в арбитражный суд
Если вышестоящий орган не согласился с доводами компании, решение налогового органа оспаривают в арбитражном суде по правилам главы 24 АПК РФ.
Апелляция и кассация
При неблагоприятном решении суда первой инстанции у компании остаётся право на пересмотр дела в вышестоящих судебных инстанциях.
Типичные заблуждения об использовании товарного знака внутри группы
«Раз компании одного холдинга - договор не нужен». Каждое юридическое лицо в группе компаний самостоятельно, даже при общих бенефициарах, - использование чужого товарного знака без лицензионного договора формально может быть признано неправомерным независимо от аффилированности сторон.
«Договор подписан - значит, всё в порядке». Без государственной регистрации предоставления права в Роспатенте лицензионный договор на товарный знак считается несостоявшимся для третьих лиц, в том числе для налогового органа.
«Лицензионные платежи внутри группы - это всегда схема». Само по себе наличие лицензионных платежей между компаниями группы не говорит о налоговой схеме - вопрос в реальности отношений и в том, соответствуют ли условия договора рыночным.
«Проверка уже прошла - обжаловать поздно». Решение по итогам проверки можно оспаривать вплоть до вступления в силу и в течение какого-то времени после - важно соблюсти процессуальные сроки на каждом этапе.
Сроки и пороги, которые стоит знать
Основные ориентиры по срокам в спорах об использовании товарного знака и связанных налоговых претензиях.
Риски при использовании товарного знака без надлежащего оформления
Доначисление налога и штраф. Если налоговый орган признаёт использование товарного знака неправомерным или спорит с суммой лицензионных платежей, компании грозит доначисление налога, пени и штраф по ст. 122 НК РФ - от 20% до 40% от неуплаченной суммы в зависимости от того, признают деяние умышленным или нет.
Претензии от самого правообладателя. Использование товарного знака без лицензии либо с незарегистрированной лицензией даёт правообладателю право требовать компенсацию по ст. 1515 ГК РФ - от 10 тысяч до 5 млн рублей либо в двукратном размере стоимости права использования знака.
Риск распространяется на всю группу. Если схема использования товарного знака построена одинаково во всех юрлицах группы, налоговый орган нередко переносит этот подход и на другие компании группы при последующих проверках.
Связанные направления:
Похожая ситуация? Обсудим детали на консультации.
Вопросы
Можно ли оспорить штраф, если он уже наложен и деньги списаны?+
Да, оспаривание возможно и после списания - при положительном решении суда деньги подлежат возврату с процентами.
Может ли субсидиарная ответственность по налогам наступить у номинального директора?+
Формальный статус не освобождает от ответственности автоматически, но реальное отсутствие влияния на решения компании - весомый аргумент в защите.
Это реальное дело или обобщённый пример?+
Реальное дело из практики компании. Публикуем его без названий компаний и имён участников - соглашение с каждым клиентом включает условие о неразглашении.