Подробнее
Кто становится контролирующим лицом. Резидент РФ с долей участия в иностранной компании свыше порогового значения - единолично или в совокупности с супругом и несовершеннолетними детьми - либо тот, кто фактически контролирует компанию через иные механизмы, даже без формальной доли.
Два уведомления, а не одно. Уведомление об участии в иностранных организациях и уведомление о контролируемых иностранных компаниях - разные документы с разными сроками и разными штрafами за непредставление. Путаница между ними - главный источник ошибок у собственников зарубежных структур.
Зачем это государству. Правила КИК не позволяют бесконечно копить прибыль в низконалоговой юрисдикции без её налогообложения у конечного российского бенефициара - именно поэтому обязанность отчитаться не зависит от того, распределялись дивиденды или нет.
Смотреть дальше
Два уведомления - и это не одно и то же
Уведомление об участии. Подаётся в течение трёх месяцев с момента, когда возникло основание - приобретена доля, учреждена структура доверительного управления или иначе установлен контроль. Разовое действие на каждое изменение доли, а не ежегодная обязанность.
Уведомление о КИК. Подаётся ежегодно - юридическими лицами не позднее 20 марта, физическими лицами не позднее 30 апреля, вместе с декларацией по НДФЛ. Обязанность сохраняется, пока сохраняется контроль, независимо от суммы прибыли компании.
Почему их путают. Собственники часто подают уведомление об участии при покупке компании и считают тему закрытой - но это не освобождает от ежегодного уведомления о КИК, которое нужно подавать отдельно и повторно каждый год.
Штрафы за каждое из нарушений
500 000 ₽ - за КИК. Непредставление уведомления о КИК или включение в него недостоверных сведений - штраф в этом размере за каждую контролируемую компанию, а не один общий штраф на всех.
50 000 ₽ - за участие. Отдельный штраф за непредставление или просрочку уведомления об участии в иностранной организации - тоже за каждую структуру.
Штрафы складываются. Составы независимы: пропустить оба уведомления по одной и той же компании - значит получить оба штрafа одновременно, а не один по выбору инспекции.
Добровольная подача с опозданием, до того как нарушение выявлено инспекцией, как правило снижает последствия - это тот случай, когда идти навстречу выгоднее, чем ждать требования.
Когда прибыль КИК освобождается от налога
Активная компания. Если доля пассивных доходов КИК - дивидендов, процентов, роялти - ниже установленного порога от общей выручки, прибыль может освобождаться от налогообложения у контролирующего лица.
Достаточный уровень налогообложения по месту КИК. Освобождение возможно, если эффективная ставка налога КИК в своей юрисдикции не ниже определённой доли от средневзвешенной российской ставки - структуры в юрисдикциях с нулевым или символическим налогом под это освобождение обычно не подпадают.
Соглашение об избежании двойного налогообложения. Юрисдикция КИК должна обмениваться налоговой информацией с Россией - без действующего соглашения освобождение, как правило, не применяется, даже если по существу компания активна.
Уведомление о КИК нужно подавать в любом случае, даже если прибыль полностью освобождена от налога, - освобождение снимает налоговую нагрузку, но не саму обязанность отчитаться.
КИК в структуре с несколькими юрисдикциями
Каскадные структуры. Если КИК первого уровня владеет ещё одной иностранной компанией, обязанность по уведомлению распространяется и на второй уровень - его нельзя пропустить только потому, что связь с российским резидентом непрямая.
Связь с валютным контролем. Счета самой КИК за рубежом - отдельный предмет регулирования: КИК-отчётность фиксирует факт контроля, а обязанности по счетам физлица-контролёра в России регулируются самостоятельно.
Смена резидентства не закрывает прошлые периоды. Если контролирующее лицо было налоговым резидентом РФ хотя бы часть года, обязанность по уведомлению за этот период сохраняется даже после смены резидентства - это частая ошибка при релокации.
Цифры по этой теме
Опыт сопровождения именно КИК-отчётности и споров по ней, а не общая справка по международному налогообложению.
Типичные ошибки контролирующих лиц
Считают, что нулевая прибыль снимает обязанность. Уведомление о КИК подаётся вне зависимости от суммы прибыли и даже при убытке компании - обязанность связана со статусом контроля, а не с финансовым результатом.
Не суммируют доли родственников. Доля супруга и несовершеннолетних детей прибавляется к доле самого лица при определении, наступил ли контроль - формальные 24% на бумаге легко превращаются в контролирующую долю с учётом семьи.
Забывают про второй и третий уровень структуры. Уведомление подаётся по каждой контролируемой компании в цепочке, а не только по той, что владеет активом напрямую.
Путают освобождение от налога с освобождением от отчётности. Даже полностью освобождённая от налога прибыль КИК не отменяет обязанность подать уведомление - это две разные, не связанные друг с другом льготы.
Вопросы
Нужно ли подавать уведомление о КИК, если компания не получила прибыль?+
Да. Обязанность подать уведомление о КИК не зависит от суммы прибыли - она определяется статусом контролирующего лица.
Что будет, если пропустить оба уведомления сразу?+
Штрафы по каждому основанию начисляются независимо и складываются - 500 000 ₽ за КИК и 50 000 ₽ за уведомление об участии по одной и той же компании.
Не уверены, что КИК-отчётность оформлена правильно?
Оставьте заявку - партнёр по международной практике свяжется с вами в течение рабочего дня.